Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode                                 – 11 –                                       Drucksache 19/30900 ff)     Akquisitionen in Asien ....................................................................................... 226 c) Umgang mit Vorwürfen .............................................................................................. 226 d) „Project Ring“............................................................................................................. 228 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. e) „Project Panther“ ........................................................................................................ 229 f) Wirecard-Governance ................................................................................................. 229 aa) Verhältnis der Wirecard-Führung zu den Mitarbeitern....................................... 229 bb) Vorstandsverträge ............................................................................................... 230 g) Zusammenarbeit mit dem Aufsichtsrat ....................................................................... 230 h) EY 231 aa) Jahresabschlussprüfung ...................................................................................... 231 bb) Beraterverträge ................................................................................................... 232 i) KPMG-Sonderuntersuchung ....................................................................................... 234 j) Kontakte zur Regierung und deren Geschäftsbereichsbehörden ................................ 235 aa) Bundesregierung ................................................................................................. 235 bb) Landesregierungen .............................................................................................. 236 cc) BaFin .................................................................................................................. 236 (1) Kontakt im Rahmen der Einstufung der Wirecard AG als Finanzholding ............................................................................................. 236 (2) Strafverfahren gegen Wirecard ................................................................... 237 dd) DPR 237 ee) Landesamt für Steuern ........................................................................................ 238 k) Verantwortlichkeiten im Wirecard-Skandal ............................................................... 238 Oliver Bellenhaus .................................................................................................................. 239 Daniel Steinhoff..................................................................................................................... 239 1. Überblick.......................................................................................................................... 239 2. Aufgabenbereich bei Wirecard......................................................................................... 239 3. Etablierung einer Compliance-Abteilung bei Wirecard ................................................... 241 a) Umstrukturierung der Rechtsabteilung ....................................................................... 241 b) Geldwäscheprävention ................................................................................................ 242 c) Insiderprävention ........................................................................................................ 242 d) Etablierung eines Hinweisgebersystems ..................................................................... 242 4. TPA-Geschäft................................................................................................................... 243 a) Erkenntnisse................................................................................................................ 243 b) Reise nach Singapur.................................................................................................... 244 c) Wechsel der Treuhandkonten von Singapur auf die Philippinen ................................ 245 d) Reise auf die Philippinnen .......................................................................................... 245 5. Vorkommnisse um Fonds EMIF 1A ................................................................................ 245 6. Kreditverträge .................................................................................................................. 246 7. KPMG-Sonderuntersuchung ............................................................................................ 246 8. Narrativ vom zu schnell gewachsenen Start-up ............................................................... 246 9. Entlohnung von Vorstandsmitgliedern............................................................................. 247 10. Mitbestimmung im Aufsichtsrat....................................................................................... 247 11. Zusammenarbeit mit der Kanzlei Bub Gauweiler ............................................................ 248

Drucksache 19/30900                                               – 12 –                     Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode 12. Verantwortlichkeiten ........................................................................................................ 249 Sandra Schuster ..................................................................................................................... 250 1. Überblick.......................................................................................................................... 250 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. 2. Aufgabenbereich bei Wirecard......................................................................................... 250 3. Geschäftsmodell der Wirecard AG .................................................................................. 251 4. Berichterstattung der „Financial Times“ .......................................................................... 252 5. Hinweise auf mögliche Unregelmäßigkeiten der Wirecard AG ....................................... 252 6. Wirecard-interne Verhältnisse und Abläufe ..................................................................... 253 a) Vorstand...................................................................................................................... 253 b) Aufsichtsrat ................................................................................................................. 255 c) Berater......................................................................................................................... 255 d) Assistenzebene ............................................................................................................ 255 e) Geschäftsführer der Cardsystems Middle East ........................................................... 255 7. Aktiengeschäfte von Wirecard-Mitarbeitern .................................................................... 256 8. Staatsanwaltschaft und Ermittlungen gegen Mitarbeiter der Wirecard AG ..................... 256 a) Beschlagnahme des Handys von Dr. Braun ................................................................ 256 b) Besuch der Staatsanwaltschaft bei Wirecard .............................................................. 256 9. Zusammenarbeit der Wirecard AG mit EY ...................................................................... 257 10. Kontakte von Dr. Braun zur Deutschen Bank .................................................................. 257 11. Kontakte von Dr. Braun zur BaFin .................................................................................. 257 12. Kontakte von Dr. Braun zu politischen Verantwortungsträgern ...................................... 257 13. Lobbyismus zugunsten der Wirecard AG ........................................................................ 259 a) Spitzberg Partners ....................................................................................................... 259 b) Waldemar Kindler ...................................................................................................... 259 Sabine Heinzinger ................................................................................................................. 260 1. Überblick.......................................................................................................................... 260 2. Arbeitsabläufe .................................................................................................................. 260 3. Verhältnis der Vorstandsmitglieder untereinander........................................................... 261 4. Jan Marsalek .................................................................................................................... 263 a) Kommunikation .......................................................................................................... 264 b) Einwirkungen auf die Kreditvergabe der Wirecard Bank AG durch Jan Marsalek ..................................................................................................................... 265 c) Vorgänge um den Transport von Bargeld ................................................................... 266 d) Kontakte zu Aleksandar Vucak .................................................................................. 267 e) Kontakte mit Waldemar Kindler................................................................................. 267 f) Weitere Berater ........................................................................................................... 268 g) Henry O’Sullivan ........................................................................................................ 268 h) Herr Gattringer............................................................................................................ 269 i) Vorgänge um die Berichterstattung Financial Times ................................................. 269 j) Reiseaktivitäten........................................................................................................... 270 aa) Allgemein ........................................................................................................... 270 bb) Palmyra ............................................................................................................... 271 cc) USA271

Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode                                 – 13 –                                       Drucksache 19/30900 dd) Großbritannien .................................................................................................... 271 ee) Berlin .................................................................................................................. 271 k) Kontakte zu Regierungen............................................................................................ 271 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. l) Österreichisch-Russische-Freundschaftsgesellschaft.................................................. 272 5. Asiengeschäft ................................................................................................................... 272 a) Treuhandkonten .......................................................................................................... 272 b) AllScore ...................................................................................................................... 273 6. Staatsanwaltschaft München I.......................................................................................... 273 7. Leerverkaufsverbot .......................................................................................................... 274 8. 1,9 Milliarden Fehlbetrag ................................................................................................. 274 9. Project Ring, Project Tiger, Project Panther .................................................................... 275 10. Weitere Personen ............................................................................................................. 275 a) Frau Schuster .............................................................................................................. 275 b) Rechtsanwalt Enderle ................................................................................................. 275 c) Herr Fichtelberger ....................................................................................................... 276 d) Christopher Bauer ....................................................................................................... 276 Tina Kleingarn ....................................................................................................................... 276 1. Überblick.......................................................................................................................... 276 2. Berufung in den Aufsichtsrat der Wirecard AG ............................................................... 276 3. Aufsichtsratssitzungen: Ablauf und Themen ................................................................... 277 a) Ablauf ......................................................................................................................... 277 b) Drittpartnergeschäft .................................................................................................... 277 c) Unternehmensübernahmen ......................................................................................... 278 d) Bürgschaften ............................................................................................................... 279 e) Glücksspiel und Zahlungsabwicklungen für Glücksspiel ........................................... 280 f) Project Ring ................................................................................................................ 280 g) Neubestellung des CFO und Vertragsverlängerung für Dr. Braun ............................. 281 h) Finanzholding ............................................................................................................. 282 i) Visa und Mastercard ................................................................................................... 283 4. Verlauf des Aufsichtsratsmandats .................................................................................... 283 a) Antritt des Aufsichtsratsmandats und Onboardinggespräche ..................................... 283 b) Niederlegung des Mandats.......................................................................................... 283 c) Initiativen der Zeugin.................................................................................................. 284 aa) Prüfungsausschuss und externe Personalexpertise ............................................. 284 bb) Externer COO und bessere Informationen .......................................................... 284 cc) Eigener Rechtsbeistand des Aufsichtsrats .......................................................... 285 5. Weitere Eindrücke aus dem Aufsichtsrat ......................................................................... 286 a) EY 286 b) Kollegen im Aufsichtsrat ............................................................................................ 286 c) Verhältnis zwischen Aufsichtsratsvorsitzendem und Dr. Braun................................. 287 d) Wahrnehmung von Leerverkäufern im Aufsichtsrat .................................................. 287 6. Weiterer Kontakt mit Jan Marsalek und Eindruck ........................................................... 287

Drucksache 19/30900                                               – 14 –                      Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode 7. Keine Kenntnis von Unregelmäßigkeiten ........................................................................ 287 8. Keine Wirecard-Aktien .................................................................................................... 288 Thomas Eichelmann .............................................................................................................. 288 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. 1. Überblick.......................................................................................................................... 288 2. Beitritt zum Aufsichtsrat bei der Wirecard AG................................................................ 288 a) Auswahlprozess .......................................................................................................... 288 b) Handel mit Finanzprodukten der Wirecard AG .......................................................... 290 3. Gespräch mit Herrn Ley zu China.................................................................................... 293 4. Erstes Treffen mit EY ...................................................................................................... 293 5. Prüfungsausschusssitzung August 2019........................................................................... 294 6. Aufsichtsratsworkshop August 2019 ............................................................................... 295 7. Rajah & Tann-Bericht ...................................................................................................... 297 8. Vertieftes Gespräch mit EY ............................................................................................. 297 9. Negative Berichterstattung zu Wirecard .......................................................................... 299 10. Die KPMG-Sonderuntersuchung ..................................................................................... 299 a) Beauftragung von KPMG ........................................................................................... 299 b) Genese ........................................................................................................................ 302 aa) Nachweis von Treuhand-Cash ............................................................................ 303 bb) Elastic Engine ..................................................................................................... 305 cc) Prüfungsausschusssitzung vom 8. April 2020 .................................................... 306 dd) Ad-hoc-Meldung vom 22. April ......................................................................... 306 ee) Telefonat von EY und KPMG zum TPA-Geschäft ............................................ 307 c) Veröffentlichung ......................................................................................................... 308 d) Ergebnis ...................................................................................................................... 308 e) Konsequenzen ............................................................................................................. 310 f) Gespräche über Beendigung der KPMG-Untersuchung ............................................. 311 g) Mitwirkung des Vorstands an der Berichterstellung................................................... 314 h) Interviews zur KPMG-Sonderuntersuchung ............................................................... 314 i) Gespräch mit Herrn Hufeld zum KPMG-Bericht ....................................................... 315 11. Prüfungsschwerpunkte neben dem TPA-Geschäft ........................................................... 316 12. Weitere Maßnahmen zur Professionalisierung der Strukturen ......................................... 317 13. Hinweise auf gefälschte Bankbestätigungen .................................................................... 318 14. Insolvenz .......................................................................................................................... 322 15. Aufsichtsrat ...................................................................................................................... 324 a) Arbeit des Aufsichtsrats vor dem Beitritt von Herrn Eichelmann .............................. 324 b) Übernahme des Aufsichtsratsvorsitzes ....................................................................... 325 c) Ausscheiden von Frau Quintana-Plaza ....................................................................... 326 d) Aufsichtsrat und Vorstand .......................................................................................... 326 aa) Vorstandsbesetzung ............................................................................................ 326 bb) Zusammenarbeit ................................................................................................. 327 cc) Marsalek und Dr. Braun ..................................................................................... 328 dd) Herr von Erffa ..................................................................................................... 329

Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode                                         – 15 –                                        Drucksache 19/30900 e) Aufsichtsrat und Wirecard Bank................................................................................. 330 f) Aufsichtsrat und EY.................................................................................................... 330 g) Vergütung des Aufsichtsrats ....................................................................................... 331 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. h) PR-Beratung des Aufsichtsrats ................................................................................... 331 i) Rechtsberatung des Aufsichtsrats ............................................................................... 332 16. Zusammenarbeit EY mit Vorstand und Management der Wirecard AG ......................... 332 17. Einzelne Geschäfte der Wirecard AG .............................................................................. 333 a) Darlehensvertrag zwischen der Wirecard Acquiring & Issuing GmbH und Ocap ............................................................................................................................ 333 b) Kreditvergabe an Dr. Braun ........................................................................................ 333 c) Strategische Kreditvergabe ......................................................................................... 334 d) EMIF 1A Fonds .......................................................................................................... 334 18. Beraterverträge der Wirecard AG .................................................................................... 334 a) Allgemein ................................................................................................................... 334 b) Burkhard Ley .............................................................................................................. 334 19. „Project Panther“.............................................................................................................. 336 20. Schlussfolgerungen .......................................................................................................... 336 D. Wirtschaftsprüfer ................................................................................................................................ 337 Überblick ............................................................................................................................... 337 Alexander Geschonneck ........................................................................................................ 338 1. Überblick.......................................................................................................................... 338 2. Entbindung von der gesetzlichen Verschwiegenheitspflicht ............................................ 338 3. Erste Befassungen mit Wirecard vor Einleitung der KPMG-Sonderuntersuchung.......... 338 4. Die KPMG-Sonderuntersuchung ..................................................................................... 339 a) Wesen forensischer Untersuchungen .......................................................................... 339 b) Untersuchungsauftrag, Untersuchungsgegenstand und Untersuchungsteam .............. 339 aa) Untersuchungsauftrag ......................................................................................... 339 bb) Untersuchungsgegenstand .................................................................................. 340 cc) Untersuchungsteam............................................................................................. 340 c) Untersuchungshandlungen und Untersuchungsergebnisse ......................................... 341 aa) Third Party Acquiring ......................................................................................... 341 (1) Funktionsweise des TPA-Geschäfts ........................................................... 341 (2) Drittbestätigungen als Prüfnachweise ......................................................... 341 (3) Ergebniszusammenfassung der Untersuchung ........................................... 342 (4) Untersuchungszeitraum 2016 bis 2018 ....................................................... 344 (5) Auftragserweiterung um Dezember 2019 ................................................... 348 bb) Merchant Cash Advance-Geschäft ..................................................................... 349 cc) Singapur .............................................................................................................. 350 dd) Indien .................................................................................................................. 350 (1) Vorkommnisse um EMIF-Fonds ................................................................ 350 (2) Roundtripping ............................................................................................. 352 (3) Abbruch der Untersuchungen bei „Project Ring“ ....................................... 352

Drucksache 19/30900                                               – 16 –                     Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode ee) Übergreifende Untersuchungshandlungen: Heranziehung externer Berichte und Gutachten ...................................................................................... 353 d) Austausch mit Wirecard.............................................................................................. 353 aa) Allgemeine Kommunikation mit Aufsichtsrat und Management ....................... 353 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. bb) Zwischenberichterstattung .................................................................................. 355 cc) Mangelnde Kooperationsbereitschaft der Wirecard AG..................................... 356 e) Austausch mit EY ....................................................................................................... 357 f) Die Vorlage des KPMG-Sonderuntersuchungsberichts .............................................. 359 g) Der Informationsband zum KPMG-Sonderuntersuchungsbericht .............................. 361 h) Statements der Wirecard AG ...................................................................................... 361 i) Hinweise auf Straftaten............................................................................................... 362 j) Konsequenzen der Veröffentlichung des KPMG-Sonderuntersuchungsberichts ....... 362 k) Kosten der Sonderuntersuchung ................................................................................. 362 5. Sonstige kooperative Projekte .......................................................................................... 363 6. Kontakte zu staatlichen Stellen ........................................................................................ 363 7. Compliance-Regelungen bei KPMG ................................................................................ 364 8. Mögliche Berufspflichtverletzungen der Wirtschaftsprüfer von EY ............................... 365 9. Erkenntnisse über mögliches Fehlverhalten von Aufsichtsbehörden ............................... 366 10. Geldwäscherechtliche Zuständigkeitsfrage ...................................................................... 366 11. Reformbedarf ................................................................................................................... 366 Dr. Christian Orth .................................................................................................................. 367 1. Überblick.......................................................................................................................... 367 2. Zeugenvernehmung vom 26. November 2020 ................................................................. 368 a) Gesetzliche Verschwiegenheitspflicht ........................................................................ 368 aa) Berufung auf § 22 Abs. 1 PUAG in Verbindung mit § 53 StPO ........................ 368 bb) Gesetzliche Ausnahmetatbestände ...................................................................... 369 b) Wesen von Abschlussprüfer und Abschlussprüfung .................................................. 369 c) Verfahren bei Abschlussprüfungen............................................................................. 369 d) Abgrenzung der Abschlussprüfungen von forensischen Untersuchungen.................. 374 e) Qualität von Prüfnachweisen ...................................................................................... 375 aa) Angewandte Prüfungsstandards .......................................................................... 375 bb) Einholung von Drittbestätigungen als Prüfnachweis .......................................... 375 f) Einschränkung oder Versagung von Bestätigungsvermerken..................................... 377 g) Sustainable Audit Quality Program ............................................................................ 378 h) Compliance-Regelungen bei EY ................................................................................ 378 i) Das EY-Prüfmandat Wirecard .................................................................................... 378 aa) Bestätigungsvermerk für das Geschäftsjahr 2018............................................... 379 bb) Stellungnahme von EY am 26. November 2020 ................................................ 379 j) Kontakte zur APAS .................................................................................................... 379 aa) Telefonat vom 13. Februar 2019......................................................................... 379 bb) Telefonat vom 25. November 2020 .................................................................... 380 cc) Anlassunabhängige Inspektionsverfahren bei EY .............................................. 382 dd) Berufsaufsichtsverfahren der APAS gegen EY .................................................. 382

Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode                                – 17 –                                       Drucksache 19/30900 k) Kontakte zu BaFin und DPR ...................................................................................... 383 l) Kontakte zu KPMG .................................................................................................... 383 m) Umgang mit Whistleblower-Meldungen bei EY ........................................................ 383 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. n) Reformbedarf .............................................................................................................. 383 3. Zeugenvernehmung vom 19. März 2021 ......................................................................... 384 a) Beauftragung EYs mit der Prüfung der Wirecard....................................................... 384 b) Umsetzung des risikoorientierten Prüfungsansatzes bei der Prüfung von Wirecard ..................................................................................................................... 384 c) Treuhandkonten .......................................................................................................... 384 aa) Einführung der Treuhandkonten als Teil des Geschäftsmodells......................... 384 bb) Prüfung der Treuhandkonten durch EY .............................................................. 385 cc) Treuhänder in Singapur ...................................................................................... 387 dd) Wechsel des Treuhänders ................................................................................... 388 d) Testkäufe..................................................................................................................... 388 e) Unregelmäßigkeiten einzelner Geschäftsjahre............................................................ 388 aa) Geschäftsjahr 2016 ............................................................................................. 388 bb) Geschäftsjahr 2018 ............................................................................................. 388 (1) Hinweise auf Unregelmäßigkeiten im Geschäftsbereich Singapur............. 388 (2) Prüferische Adressierung der Vorwürfe ..................................................... 389 (3) Einfluss des Prüfungsumfelds auf die Abschlussprüfer.............................. 390 (4) Prüfungsergebnis ........................................................................................ 390 (5) Testaterteilung ............................................................................................ 391 (6) Konsequenzen ............................................................................................. 391 cc) Geschäftsjahr 2019 ............................................................................................. 391 (1) Hinweise auf Unregelmäßigkeiten im Bereich des TPA-Geschäfts ........... 391 (2) Einleitung der Sonderuntersuchung durch den Aufsichtsrat der Wirecard AG............................................................................................... 391 (3) Zusammenarbeit mit KPMG und Wirecard ................................................ 392 (4) Einholung von Prüfnachweisen .................................................................. 392 (5) Vorläufiger Berichtsentwurf der KPMG .................................................... 395 (6) Reaktion ...................................................................................................... 395 (7) Versagungsvermerk .................................................................................... 396 f) „Project Ring“............................................................................................................. 396 g) Roundtripping ............................................................................................................. 397 h) Kooperationsbereitschaft Wirecards ........................................................................... 397 i) KPMG-Sonderuntersuchung ....................................................................................... 398 j) Compliance-Regelungen bei EY ................................................................................ 399 k) Kontakte zu Bundes- oder Landesministerien sowie dessen Geschäftsbereichsbehörden ........................................................................................ 401 aa) Kontakte zu Bundes- oder Landesministerien .................................................... 401 bb) Kontakte zur APAS ............................................................................................ 401 (1) Bedeutsame Telefonate ............................................................................... 401 (2) Inspektionsverfahren gegen EY .................................................................. 403

Drucksache 19/30900                                               – 18 –                      Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode cc) Kontakte zur BaFin ............................................................................................. 403 dd) Kontakte zur DPR ............................................................................................... 403 l) Kontakte von EY Deutschland zu EY Global............................................................. 404 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. m) Strafanzeige ................................................................................................................ 404 n) Geldwäscherechtliche Zuständigkeitsproblematik ..................................................... 404 o) EY-interne Aufarbeitung des Wirecard-Skandals....................................................... 404 Dr. Stefan Heissner................................................................................................................ 406 1. Überblick.......................................................................................................................... 406 2. Prozessuales ..................................................................................................................... 406 3. Forensik im Hause EY ..................................................................................................... 407 4. Verhältnis von Forensik und Jahresabschlussprüfung ..................................................... 408 5. Forensische Verifizierung von Saldenbestätigungen ....................................................... 409 6. Umgang mit Whistleblower-Meldungen .......................................................................... 410 7. Wirecard ........................................................................................................................... 410 8. Hinweise auf Straftaten beteiligter Prüfer ........................................................................ 411 9. Kontakte zu staatlichen Stellen ........................................................................................ 411 Christian Muth ....................................................................................................................... 411 1. Überblick.......................................................................................................................... 411 2. Forensischer Tätigkeitsbereich......................................................................................... 411 3. Einbindung der Forensik-Abteilung bei EY..................................................................... 412 4. Forensische Untersuchungen bezüglich der Wirecard ..................................................... 412 a) Compliance Quick Checks.......................................................................................... 412 b) Involvierung der EY FIDS im Zusammenhang mit den im Zatarra-Report erhobenen Vorwürfen ................................................................................................. 413 c) Unterstützung der Extended Audit Procedures bezüglich der Singapore Allegations .................................................................................................................. 413 d) Shadow-Investigations ................................................................................................ 413 e) Projekt „Ring“ ............................................................................................................ 413 aa) Projektteam ......................................................................................................... 413 bb) Initiative zum Projekt im Spätsommer/Herbst 2016 ........................................... 414 cc) Mandatierung und Prüfungsauftrag .................................................................... 414 dd) Möglichkeit zur Berichterstattung an den Aufsichtsrat ...................................... 415 ee) Durchsetzung notwendiger Untersuchungshandlungen ...................................... 415 (1) Untersuchung von Bestechungsvorwürfen ................................................. 415 (2) Bestimmung des wirtschaftlich Berechtigten hinter dem Fonds EMIF 1A ..................................................................................................... 416 (3) Keine Durchsetzung der Offenlegung von Vermögensverhältnissen ......... 416 (4) Mangelnde Kooperationsbereitschaft seitens Wirecard.............................. 416 ff)     Festgestellte Auffälligkeiten ............................................................................... 417 gg) Testaterteilungen im Lichte von Projekt „Ring“ ................................................ 418 (1) Geschäftsjahr 2016 ..................................................................................... 418 (2) Geschäftsjahr 2017 ..................................................................................... 419 hh) Citadelle Corporate Services .............................................................................. 420

Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode                                 – 19 –                                       Drucksache 19/30900 ii)     Beteiligte Personen aufseiten der Wirecard AG ................................................. 420 jj)     Beendigung der Sonderuntersuchung ................................................................. 420 (1) Verantwortlichkeit ...................................................................................... 420 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. (2) Abstimmungen von EY und Wirecard........................................................ 421 kk) Untersuchungsergebnis: „neither verify nor falsify“ .......................................... 423 5. Austausch mit der Wirecard AG ...................................................................................... 424 6. Austausch mit staatlichen Stellen ..................................................................................... 424 7. Zusammenarbeit mit internationalem EY-Netzwerk ....................................................... 425 8. Sicherheitspolitische Verstrickungen der Wirecard AG .................................................. 425 9. Fehlerkultur im Hause EY ............................................................................................... 425 Andreas Loetscher ................................................................................................................. 426 Martin Dahmen...................................................................................................................... 427 Gregor Fichtelberger ............................................................................................................. 427 Hubert Barth .......................................................................................................................... 428 1. Überblick.......................................................................................................................... 428 2. Wesen des Abschlussprüfers ............................................................................................ 428 3. Betreuung des Prüfmandats Wirecard durch EY ............................................................. 428 4. Befassungen des Zeugen mit Wirecard ............................................................................ 429 a) Überblick .................................................................................................................... 429 b) EY-intern .................................................................................................................... 429 c) Kontakte zu Wirecard ................................................................................................. 431 d) Kontakte zur APAS .................................................................................................... 432 e) Kontakte zur DPR ....................................................................................................... 433 f) Kontakte mit weiteren Behörden ................................................................................ 433 5. Treuhandkonten................................................................................................................ 433 a) Prüfung von Treuhandkonten ..................................................................................... 433 b) Treuhandkonten in Singapur ....................................................................................... 434 c) Wechsel der Treuhandkonten auf die Philippinen ...................................................... 434 6. Unregelmäßigkeiten bei den einzelnen Jahresabschlüssen .............................................. 435 a) Überblick .................................................................................................................... 435 b) Geschäftsjahre 2015, 2016 und 2017 .......................................................................... 435 c) Geschäftsjahr 2018 ..................................................................................................... 435 aa) Vorwürfe und prüferisches Vorgehen................................................................. 435 bb) Testaterteilung .................................................................................................... 436 cc) Konsequenzen ..................................................................................................... 436 d) Geschäftsjahr 2019 ..................................................................................................... 436 aa) Einholung von Prüfnachweisen .......................................................................... 436 (1) Reise nach Manila....................................................................................... 436 (2) Testüberweisung und Bankbestätigung ...................................................... 437 bb) Testatsversagung................................................................................................. 437 7. Kosten des Wirecard-Skandals......................................................................................... 437 8. Umgang mit Whistleblower-Meldungen .......................................................................... 437

Drucksache 19/30900                                                      – 20 –                      Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode 9. KPMG-Sonderuntersuchungsbericht ............................................................................... 438 10. Compliance-Regelungen bei EY ...................................................................................... 440 11. Ermittlungsverfahren........................................................................................................ 441 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. 12. Aufarbeitung des Wirecard-Skandals............................................................................... 441 Frank Stahl ............................................................................................................................ 442 1. Überblick.......................................................................................................................... 442 2. Due Diligence beim Unternehmenskauf .......................................................................... 443 Sven Hauke............................................................................................................................ 444 1. Überblick.......................................................................................................................... 444 2. Erste Hinweise auf mögliche Straftaten und Rechtsverstöße ........................................... 444 3. Das PwC-Prüfmandat Wirecard Bank AG ....................................................................... 445 a) Prüfungsauftrag........................................................................................................... 445 b) Geschäftsmodell der Wirecard Bank AG ................................................................... 445 aa) Überblick ............................................................................................................ 445 bb) Geschäftsbereiche ............................................................................................... 445 (1) „Acquiring“ und „Issuing“ ......................................................................... 445 (2) Vergabe strategischer Kredite..................................................................... 446 cc) Risiko .................................................................................................................. 448 c) Einfluss des Leerverkaufsverbots auf die Prüfung ..................................................... 449 d) Aufsichtsrechtliche Prüfungsthemen .......................................................................... 449 e) Kooperationsbereitschaft der Wirecard Bank AG ...................................................... 449 f) Personelle Verflechtungen im Konzern ...................................................................... 450 g) Austausch von PwC mit der Wirecard Bank AG ........................................................ 450 h) Kontakte zu EY........................................................................................................... 451 i) Kontakte zu staatlichen Stellen ................................................................................... 451 aa) APAS .................................................................................................................. 451 bb) BaFin .................................................................................................................. 451 cc) Bundesbank ........................................................................................................ 451 j) Einfluss der KPMG-Sonderuntersuchung................................................................... 452 k) Einstufung der Wirecard AG als Finanzholding ......................................................... 452 l) Abschluss der Prüfungen ............................................................................................ 452 4. Reformbedarf ................................................................................................................... 453 Ermittlungsbeauftragte Martin Wambach, Jan-Henning Storbeck, Felix Haendel und Stefan Mattner ....................................................................................................................... 453 1. Überblick.......................................................................................................................... 453 2. Auftrag und Auftragsdurchführung.................................................................................. 454 3. Ausgewählte Ergebnisse .................................................................................................. 454 E. Abschlussprüferaufsichtsstelle APAS, Prüfungen und Compliance ............................................... 456 Überblick ............................................................................................................................... 456 Naif Kanwan.......................................................................................................................... 457 1. Überblick.......................................................................................................................... 457 2. Organisation und Aufgaben der APAS ............................................................................ 457 a) Tätigkeitsbereiche der APAS...................................................................................... 457