3.6         Vorwurf der Manipulation von Finanzdaten 3.6.1         (SIN) Issue #3 - Rendering of Services - International Techno Solutions 3.6.1.1      Vorwurf Die Altersstrukturliste der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen von PT Aprisma Indonesia (im Folgenden „PT Aprisma"), ein laut dem „Organisation Chart Wirecard Group" mit der Wirecard AG verbundenes Unternehmen, soll eine Position in Verbindung mit dem IT- Beratungsunternehmen International Techno Solutions Pte. Ltd. (im Folgenden „International Techno") aufgezeigt haben, obwohl die Geschäftsaktivitäten von PT Aprisma hauptsächlich auf Banken ausgelegt sind. International Techno soll Kunde von PJ Aprisma gewesen sein ;                                   's und auf der Fälligkeitsliste der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen erschienen sejn. Der Whistleblower hat dies als verdächtig eingestuft.                     ,              \                                  / 3.6.1.2      Von EY Audit übergebene und von KPMG ge^chtöte DQkumdht® -    „Purchase Agreement PrismaGateway" vom 26. A u g u k 201 Atnit'einem Vertragswert i. H. V. EUR 1,1 Mio;                           / '                        \ \          \ - Anhang A: „Statement of Works" oNje üaT - Anhang B: „Pricing, Payrrtent and other - Anhang C: „Softwarp and Service§|Delivery Sign O ff" vom 5. November 2014; -   „Purchase Agreement PrimeMobile7vom 10. O k to ^ 5 ^ 1 4 mit einem Vertragswert i. H. V. EUR 2,1 Mio; '                    / y - Anhang Ai „Statement of V\/orks" ohne Datum; - Anhang Bi „Pricing, Paymeht and other Terms"; - Anhang C: „Software Delivery Sign Off" vom 17. November 2014; -   Drei Rechnungen von PT Aprisma an International Techno zum „Purchase Agreement PrimeMobile" vom 17.und 28. November 2014 sowie zum „Purchase Agreement Prisma- Gateway" vom 26. November 2014; -   Kontoauszüge der CIMB NIAGA Bank Tbk., Jakarta, Indonesien, von PT Aprisma vom 31. Dezember 2014; -   Flauptbücher von PT Aprisma für die Jahre 2014 bis 2018; -   Nebenbücher der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum 30. November 2014, 31. Dezember 2014, 31. Januar 2015 sowie 28. Februar 2015; -   Altersstrukturliste der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen von PT Aprisma in Monatsscheiben von April 2015 bis Dezember 2018; Anlage 1/133 ) Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich | 10.020925-16039304

-     „AR Write Off - WD IFRS - 9" von PT Aprisma mit Stand vom 3. Februar 2019; -    Business Intelligence Dokumentation zu International Techno. 3.6.1.3         Details zur Feststellung zu (SIN) Issue #3 Das „Purchase Agreement PrismaGateway" vom 26. August 2014 sowie das „Purchase Agreement PrimeMobile" vom 10. Oktober 2014 sind von Susanto C M M Ia ls Director von PT Aprisma und Aziinda Binte D M lV a ls Director von International Techno unterzeichnet und paraphiert. Als Anhänge zu den Verträgen ist jeweils ein undatiertes „Statement of Works", die „Pricing, Payment and other Terms" sowie ein beidseitig unterzeichnetes „Software and Services Delivery Sign Off" bzw. ein beidseitig unterzeichnetes „Software Delivery Sign Off" über die erfolgte Software-Lieferung von PT Aprisma an International Techno beigefügt. Die Vertragssumme wurde in beiden Verträgen in EUR festgehalten. Der Vertragswert des „Purchase Agreement PrismaGateway" beläuft sich auf EUR 1,1 Mio, der des „Purchase Agreement PrimeMobile" auf EUR 2,1 Mio. Die gesichteten Verträge und Anhänge ließen sich mit insgesamt drei von PT Aprisma an International Techno gestellten Rechnungen zum „Purchase Agreement PrimeMobile" vom 17. November 2014 i. H. v. EUR 735,000 und 28. November 2014 i. Fl. v. EUR 1.365.000 sowie zum „Purchase Agreement PrismaGate­ way" vom 26. November 2014 i. Fl. v. EUR 1,1 Mio abstimmen. PT Aprisma hat gemäß den gesichteten Kontoauszügen am 30. Dezember 2014 zwei Zahlungseingänge von International Techno über ein Konto der Deutsfi^ie Bank i. Fl. v. EUR 2,1 Mio sowie i. Fl. v. EUR 600.000 erhalten. \ Den Kontoauszügen entsprechende Büchungen könnten im Haupt- und Nebenbuch von PT Aprisma identifiziert werden. Es blieb somit eine Forderung aus Lieferungen und Leistun­ gen i. H. V. EUR 500.000 bei PT ^prisma gegenüber International Techno bis zum Ende des Jahres 2018 bestehen.                           '                        \ International Techno stellte nach Auskunft von der durch EY Audit durchgeführten Hinter­ grundrecherchen seine Geschäftsaktivitäten zum 7. März 2019 ein. Ein entsprechender Regis­ terauszug mit dem Enddatum der Geschäftsaktivitäten von International Techno wurde KPMG durch EY Audit zur Verfügung gestellt. Nach der Auskunft von EY Audit soll die Forderung aus Lieferungen und Leistungen gegenüber International Techno von PT Aprisma selbst abge­ schrieben worden sein. EY Audit hat die entsprechende Abschreibung nach eigener Auskunft eingesehen. Der Vorwurf des (SIN) Issue #3 wurde bestätigt. Zwischen PT Aprisma und International Techno bestand eine Vertragsbeziehung, aus der eine Forderung aus Lieferungen und Leis­ tung i. H. V. EUR 500.000 gegenüber International Techno bis zum Ende des Jahres 2018 bestand. Nachdem PT Aprisma die Information erhalten hat, dass International Techno seine Geschäftsaktivitäten eingestellt hat, soll die Forderung laut EY Audit abgeschrieben worden sein. Aus den KPMG vorliegenden Dokumenten ist nicht ersichtlich, warum die Forderung nicht vor der Einstellung der Geschäftsaktivitäten des Schuldners eingetrieben wurde. i«    Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 2 7 .4 .2 0 2 0 - streng vertraulich | 10.020925-16039304 | Anlage 1/134

3.6.2         (SIN) Issue #20 - Customized Software for Sale of Travel Prod­ ucts in B2B Platform - Froehlich Tours 3.6.2.1      Vorwurf Dem anonymen Print Package an EY Audit vom 6. Februar 2019 lag eine „Software Accep- tance" vom 25. Mai 2016 bei, die auf ein zugrunde liegendes „Software Development Ag­ reement" vom 22. Februar 2016 referenziert. Darüber hinaus enthielt das anonyme Print Package eine Rechnung vom 20. Mai 2016 über eine individualisierte Software an Froehlich Tours Inc. (im Folgenden „Froehlich Tours") i. H. v. PHP 50 Mio®°. Zusätzlich enthielt das anonyme Print Package eine von Atty Franco 0 ® , Assistant Corporate Secretary of Gl Philippines Corporation (im Folgenden „Gl Philippines"), ausgestellte Vollmacht, die Arun BUPI Mitarbeiter Gl Philippines, zur Durchführung von Geschäftsaktivitäten mit Froehlich Tours bevollmächtigt. Aus dem Anhang zu einer E-Mail vom 28. November 2017 von lM H H H il||^@ gm ail.com ,'die ebenfalls aus dem anonymen Print Package stammt, geht hervor, dass im geprüften Jahres­ abschluss (ohne Jahresangabe) von Gl Philippines, ein f^ut dem „Organisation Chart Wirecard Group" mit der Wirecard AG verbundenes Unternehmen; eine dem Vertrag entsprechende Forderung aus Lieferungen und Leistungen i. H. v. PHP 5Ö'Mio®^ gegenüber Froehlich Tours enthalten ist, die nicht im Jahresabschlus,s'von Froehlich ToUrs ausgewiesen sein soll. 3.6.2.2      Von EY Audit übergebene und voh'TCPMp gedichtete'Dokumente -   „Software Development Agreeme'nt" vom 22.'Febrtiar 2016 zwischen Gl Philippines und Froehlich Tours mit einem Vertragswert i. H. v. P]^P50 Mio®^; -   Rechnung von Gl Philippines an Froehlich Tours mit der Beschreibung „Customized Soft­ ware to enable Froehiifch Tours to seil travel products in B2B platform" vom 20. Mai 2016; -   „Acceptanca of the Software developed by Gl Philippines" vom 25. Mai 2016; -   Contract Corifirmation zum „Software Development Agreement" von Froehlich Tours vom ip. April 201 b; -   „Secretary's;Certificate" vom 17. Februar 2016, das Arun BCB zu Geschäftsaktivitäten mit Froehlich Tours bevollmächtigte; -   Financial Statement von Gl Philippines zum 31. Dezember 2016 sowie zum 31. Dezember 2017; -   Hauptbuch von Gl Philippines für das Jahr 2017; -   Nebenbuch von Gl Philippines zum Konto „Froehlich Tours" für den Zeitraum 20. Mai 2016 bis zum 1. Dezember 2016; “   entspricht ca. EUR 953.000, Wechselkurs EUR 1 = PHP 52,477 vom 20. Mai 2016 (Quelle: EZB) entspricht ca. EUR 952.000, Wechselkurs EUR 1 = PHP 52,517 vom 22. Februar 2016 (Quelle: EZB) Anlage 1/135 I Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich 110.020925-16039304 j«

-    Altersstrukturliste der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen von Gl Philippines zum 31. Dezember 2018; -    Schuldnerverzeichnis von Gl Philippines für die Jahre 2015 bis 2018; -    E-Mail-Korrespondenz zwischen Mitarbeitern von Gl Tech, Gl Philippines, Froehlich Tours und Hermes-IT Inkl. diverser Screenshots zur Software; -    Gesprächsnotizen von EY Audit zu einem Treffen mit Christopher                                             am 11. April 2019; -    Business Intelligence Dokumentation zu Froehlich Tours. 3.6,2.3       Details zur Feststellung zu (SIN) Issue #20 Das „Software Development Agreement" vom 22. Februar 2016 ist sowohl von Christopher für Froehlich Tours als auch von Arun B fl^ fü r Gl Philippines unterze^hn^t und para­ phiert. Dem „Secretary's Certificate" nach bevollmächtigte Atty Franco m Arun                                               zur Durchführung von Geschäftsaktivitäten mit Froehlich Tourä, der den entsprechenden Vertrag sowie die Software-Abnahme vom 25. Mai 201ß und die voh Gl Philippines an Froehlich Tours gestellte Rechnung zum „Software Development Agreement'" i. H. v. PHP 50 Mio®^ vom 20. Mai 2016 im Namen von Gl Philippines gegenzeichnete. Aus'der von Froehlich Tours an Gl Philippines versandten Software-Abnahme vom 25. Mai 2016 geht hervor, dass die Soft­ ware am 10. Mai 2016 von Gl Philippines an Froehlich Tours übergeben wurde. Der Rech­ nungsbetrag ließ sich mit dem Vertragswert abstimmen. Ferner erhielt EY Audit eine von Belinda B iM I (President von Froehlich Tours) am 10. April 2019 Unterzeichnete Vertragsbe­ stätigung, welche die Substanz des zwischen Gl Philippihes und Froehlich Tours geschlosse­ nen Vertrags mit einem Vertragswert i. bestätigt. Eine^entsprechende E-Mail-Korrespondenz zur Ausgestaltung der Software sowie Screenshots der fertigen Software unterlegen dies. Im Haupt- und Nebenbuch sovyie den Financial Statements aus den Jahren 2016 und 2017 von Gl Philippines'wurden entsprechende Positionen i. H. v. PHP 50 Mio“ identifiziert. Es besteht eine Forderuhg aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Froehlich Tours, die zum 20. Mai 2016 in das Nebenbuch mit der Bezeichnung „Froehlich Tours Inc." eingebucht wurde. Die Forderung von Gl Philippines gegenüber Froehlich Tours ließ sich mit entspre­ chenden Positionen in der Altersstrukturliste der Forderungen aus Lieferungen und Leistun­ gen sovyie dem Schuldnerverzeichnis abstimmen, demzufolge die Forderung noch zum Ende des Jahtes 2018 bestand. Ein entsprechender Zahlungseingang von Froehlich Tours wurde durch EY Audit nicht identifiziert. Zur Verifizierung der Forderung aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Froehlich Tours führte EY Audit ein Telefoninterview mit dem Geschäftsführer von Froehlich Tours Chris­ topher B |0 ||. Aus diesem Interview ging hervor, dass die Forderung zum Ende der durch EY Audit durchgeführten Prüfungen weiterhin ausstehend war. Als möglichen Grund führte Christopher B f t^ d ie ausgebliebene Mahnung seitens Gl Philippines an. Inwiefern die Forde- “   entspricht ca. EUR 953.000, Wechselkurs EUR 1 = PHP 52,477 vom 20. Mai 2016 (Quelle: EZB) “   entspricht ca. EUR 953.000, Wechselkurs EUR 1 = PHP 52,469 vom 10. April 2016 (Quelle: EZB) MB    Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich | 10.020925*16039304 j Anlage 1/136

rung werthaltig ist und in den Büchern von Gl Philippines berichtigt werden muss, soll nach Auskunft von EY Audit im Rahmen der Abschlussprüfungen geprüft werden. Darüber hinaus hat KPMG eigene Open Source Hintergrundrecherchen zu Christopher von Froehlich Tours durchgeführt, der nach eigener Auskunft ein ehemaliger Angestellter der Wirecard in Manila ist. Aus den Hintergrundrecherchen geht hervor, dass Christopher B ^ ^ sowohl Director und Anteilseigner von PayEasy Solutions Inc. als auch ein Vorstandsmitglied und Anteilseigner von Froehlich Tours ist, dessen „President" und Vorsitzende seine Ehefrau Belinda B M P ist. Diese Informationen stammen teilweise aus Presseartikeln. Des Weiteren ist Belinda B d l . gemäß den von KPMG durchgeführten Hintergrundrecherchen, basierend auf Informationen aus dem Jahr 2013, „President" von Centurion Online Payment Internatio­ nal Inc. Der Vorwurf des (SIN) Issue #20 wurde nicht bestätigt. Christopher/B®P von Froehlich Tours hat in einem Telefoninterview mit EY Audit bestätigt, dass die in dem Jahresabschluss von Gl Philippines erfasste Forderung gegenüber Froehlich Tours weiterhin ausstehend ist und zum Zeitpunkt der Prüfung durch EY Audit noch nicht beglichen wurde. Naqh Auskunft der Wire­ card AG vom 20. März 2020 ist eine Teilzahlung i. H. v. PHP 4,5 Mio®^ am 14. Mai 2019 er­ folgt. Darüber hinaus liegt eine Unterzeichnete Vertrags1l)estätigung vor, welche dj_e wirtschaft­ liche Substanz der Transaktion bestätigt. Die Validität der von Christopher B®Babgegebenen Drittbestätigung ist aufgrund seiner ehemaligen Nähebeziehung zu Wirecard infrage zu stel­ len. Zur weitergehenden Objektivierung des Sachverhaltes hätten weitere Prüfungshandlun­ gen von EY Audit bspw. durch Bestätigungen unbeteiligter Dritter vorgenommen werden müssen, die über das im Rahmen der KonzernjahresabschlussfJrüfungen standardmäßige Vorgehen hinausgehen.                             ' v 3.6.3         (SIN) I s s ^ l S I - Fund^ TFiansfer for Tax Payments - Software Purchase'^greement&eCWeen Wirecard Singapore and Gl Phil- ippines 3.6.3.1       Vorwurf Gl Philippines Corporation (im Folgenden „Gl Philippines"), ein laut dem „Organisation Chart Wirecard Group" mit der Wirecard AG verbundenes Unternehmen, soll Wirecard Singapore Pte. Ltd. (im'Folgenden „Wirecard Singapore") gebeten haben Gelder i. H. v. PHP 38.285.148®® auf das Konto von Gl Philippines zu transferieren, damit Gl Philippines seine Steuerlast zahlen kann. Demnach war Gl Philippines nicht in der Lage, die Steuerlast aus den eigenen generierten Umsätzen zu begleichen, woraufhin der Whistleblower die Vermutung erhoben hat, dass die Umsätze von Gl Philippines künstlich erhöht worden sein sollen (Vor­ wurf 1). entspricht ca. EUR 76.000, Wechselkurs EUR 1 = PHP 58,898 vom 14. Mai 2019 (Quelle: EZB) entspricht ca. EUR 665.000, Wechselkurs EUR 1 = PHP 57,542 vom 6. März 2020 (Quelle: EZB) Anlage 1/137 I Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich j 10.020925-16039304 j«

Darüber hinaus wurde von EY Audit ein Software-Vertrag untersucht. Hierbei handelt es sich um einen zwischen Wirecard Singapore und Gl Philippines geschlossenen Vertrag über die Bereitstellung einer Software von Gl Philippines an Wirecard Singapore, der im März 2018 ausgeführt worden sein soll, wobei der zugrunde liegende Vertrag bereits im Oktober 2017 notariell beurkundet wurde (Vorwurf 2). Hierzu lagen dem anonymen Print Package vom 6. Februar 2019 dem Vertrag entsprechende Rechnungen bei. 3.6.3.2        Von EY Audit übergebene und von KPMG gesichtete Dokumente -   Agreement „Software Development Agreement" zwischen Gl Philippines und Wirecard Singapore vom 16. Oktober 2017; -    Rechnung von Gl Philippines an Wirecard Singapore vom lg. be2efYfb(|r 2017; / -    „Software Delivery Letter" von Gl Philippines an Wirecgfd Singapore vorr>29. November 2017; -    „Software Acceptance Letter" von Wirecard Singapore\an Gl Philippines vom / 15. Dezember 2017; -   Kontoauszug der Wirecard Bank von Wirecard Singapore vom 29. März 2019; -   Kontoauszug der Security Bank von Gl Philippines vom April 2018; -   „Explanation of Business Purpose" von Wirecard ^ingapoTe; -   „Tax Return Filing" von Gl Philippines Vom 13. April 2018; -   Hauptbuch von Wirecard Singapore'für die Jahre 2013 bis 2018; -   Hauptbuch von ßl Philippines für die Jahre 2017 und 2018; -   Financial Statements von Gl ^hilippines für das Jahr 2017; -   Altersstrukturlfete der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen von Gl Philippines für das jjahr 2018; -   Debijorenliste von Gl Philippines für die Jahre 2015 bis 2018. '            I                                \ i I \3.6.3.3          Details zur Foetsteäung zu (SIN) Issue #21 \ Hinsfehtlidt des Vorwurfs 1 aus dem (SIN) Issue #21 ergeben sich folgende Feststellungen. \. Es lag zum'Zeitpunkt der Prüfung durch EY Audit ein Financial Statement von 2017 von Gl Philippines Vor, welches die Höhe des Nettoergebnisses („net income") und die daraus resultierende Steuerlast von Gl Philippines für das Jahr 2017 ausweist. Die Höhe der zu zah­ lenden Steuer ließ sich hinsichtlich des Betrages und des Datums mit dem Hauptbuch von 2018 von Gl Philippines, mit dem Zahlungsausgang laut Kontoauszug von Gl Philippines und mit der Bestätigung des Zahlungseingangs bei der Finanzbehörde abstimmen. Im Hauptbuch von 2018 von Gl Philippines wurde durch EY Audit identifiziert, dass Wirecard E-Money Philip­ pines Inc. (im Folgenden „Wirecard E-Money Philippines") Gl Philippines liquide Mittel zur Verfügung stellte. i «     Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 2 7 .4 .2 0 2 0 - streng vertraulich j 10.020925-16039304 | Anlage 1/138

Zu diesem Darlehen ließen sich entsprechende Buchungen im Hauptbuch von Gl Philippines für 2018 identifizieren. Die Buchungen auf den Konten „Cash/Bank" und „Verbindlichkeiten gegenüber Wirecard E-Money Philippines" ließen sich hinsichtlich des Betrages und des Datums mit dem Zahlungseingang laut Kontoauszug von Gl Philippines abstimmen. Die Höhe der Steuerlast von Gl Philippines entspricht der Darlehenshöhe von Wirecard E-Money Philip­ pines an Gl Philippines. Zwischen der Bereitstellung des Darlehens und der Bezahlung der Steuerlast lag eine zeitliche Differenz von einem Tag. Hinsichtlich des Vorwurfs 2 aus dem (SIN) Issue #21 ergeben sich folgende Feststellungen. Es lag zum Zeitpunkt der Untersuchung von KPMG ein Vertrag vom 16. Oktober 2017 mit dem Vertragswert i. H. v. PHP 161.446.500 Mio“ vor, welcher von Wirecard Singapore und Gl Philippines unterschrieben ist. Dem Vertrag liegt der Verkauf einer Software bzw. eines IT- Systems von Gl Philippines an Wirecard Singapore zugrunde. Der Vertrag ließ sich mjt der von Gl Philippines an Wirecard Singapore gestellten Rechnung vom 16. Dezember 2017 hinsicht­ lich des Vertragswerts und des Verwendungszwecks abstimmen.'Zudem war ein inhaltlicher Abgleich des Vertrags sowohl mit dem „Software Delivery Letter" von Gl Philippines vom; 29. November 2017 als auch mit dem „Software Acceptance Letter" von Wirecard Singapore vom 15. Dezember 2017 möglich. Der Zahlungsausgang laut dem vorliegenden Kontoauszug von Wirecard Singapore entspricht nur knapp einem Fünftel (EUR 500.000) c^es Vertragswerts aus dem'beidseitig unterschriebe­ nen Vertrag und der Rechnung. Nach Auskunft von EY Audit ^11 es sich hierbei um eine Teilzahlung handeln, welche aufgrund des Vertrags vorgenomrfven wurde. Weitere Zahlungs­ ausgänge wurden durch EY Audit nicht identifiziert. Zu der gestellten Rechnung ließen sich e^ntsprecheride Ausführungen im Financial Statement von Gl Philippines für 2017 identifizieren; Hierbei konnte der Verkauf der Software, sowohl innerhalb der Bilanz und GuV als auchinnerhalb des Bilanzpostens der „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen", identifiziert werden. Die Darstellung des Softwareverkaufs innerhalb des Fipancial Statements ließ sich hinsichtlich des Vertragswerts mit dem beidseitig unterschriebenen Vertrag abstimmen. Die Forderung aus Lieferungen und Leistungen in Höhe des Vertragswerts konnte sowohl in der Altersstrukturliste der Forderungen von Gl Philippines für 2018 als auch in der Debitorenliste von Gl Philippines für 2018 identifiziert werden. Dabei wurde die Forderung i. H. v. PHP 161.446.500^^ zum Ende des Jahres 2018 als länger als 90 Tage atisstehend ausgewiesen. Geringe wertmäßige Differenzen sind auf Wechselkursdif­ ferenzen zurückzuführen. In den Hauptbüchefn von Gl Philippines für die Jahre 2017 und 2018 konnten keine dem gesichteten Vertrag entsprechenden Positionen identifiziert werden, wohingegen im Haupt­ buch für 2018 von Wirecard Singapore entsprechende Buchungen zum Erhalt der Software enthalten waren. Die Buchungen auf den Konten „Software Assets" und „Verbindlichkeiten gegenüber Gl Philippines" ließen sich hinsichtlich des Vertragswerts mit dem beidseitig ^    entspricht ca. EUR 2,7 Mio, Wechselkurs EUR 1 = PHP 60,499 vom 16, Oktober 2017 (Quelle: EZB) entspricht ca. EUR 2,7 Mio, Wechselkurs EUR 1 = PHP 60,113 vom 31. Dezember 2018 (Quelle: EZB) Anlage 1/139 I Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich 110.020925-16039304

unterschriebenen Vertrag abstimmen. Zwischen den entsprechenden Buchungen und dem „Software Acceptance Letter" lag eine zeitliche Differenz von drei Monaten. Die Vorwürfe des (SIN) Issue #21 wurden zum Teil bestätigt. Der erste Vorwurf wurde bestä­ tigt. Gl Philippines hat zur Begleichung seiner Steuerlast Gelder von einer Wirecard- Gesellschaft erhalten. Hierbei handelt es sich zwar nicht um die im Vorwurf genannte Wire- card Singapore, sondern um Wirecard E-Money Philippines. KPMG hat im Rahmen des Nach­ vollzugs keine Begründung für die Übernahme der Steuerlast durch eine Wirecard- Gesellschaft erhalten. Der Vorwurf hinsichtlich der künstlich erhöhten Umsätze wurde auf­ grund der Tatsache, dass der Whistleblower lediglich die Vermutung der künstlich erhöhten Umsätze erhoben hat, nicht durch EY Audit geprüft. Der zweite Vorwurf wurde nicht bestätigt. Es existierte eine schriftliche vertragliche Grundlage zwischen Wjrecard Singapore und Gl Philippines. EY Audit hat in Bezug auf die zeitliche Diskrepanz zwischen Vertragsunter­ zeichnung und Verbuchung in den Büchern von Wirecard Singapore keine weiteren Prüfungs­ handlungen durchgeführt. Eine Klärung der zeitlichen Diskrepanz hätte nur anhand von Inter­ views mit den verantwortlichen Personen, die den Vertrag unterzeichnet haben, erfolgen können. Durch EY Audit wurde nicht verfolgt, ob gs sich bei dem Sachverhalt des (SIN) Issues #21 letztlich um ein Intercompany^arlehen handelte, dass durch ein Software- Scheingeschäft getilgt wurde.                                       \ 3.6.4            (SIN) Issue #25 - Skype Convers^tion dated February 2018 on unidentified Conr^ulttttq Fe^s Ampunting to EUR 3 Million - Wirecard Payment Solution .Hong ^ong \ 3,6.4.1         Vorwurf' Dem anonymen Print Packag^ liegt eine Skype-Kohversation zwischen David L®, damaliger General Manager von Wireß8rd Hong Kong, und Irene C 0 , laut EY Audit damaliger Head of Finance Asia Pacific (im Folgenden „APAC") der Wirecard Singapore, vom 1. Februar 2018 bei, in der David L ® die Herkunft eines Ertrags aus Rechts- und Beratungsleistungen i. H. v. EUR 3 Mio („EUR 3 million Consulting fee income" im „2017 Report") hinterfragt. Diesen Ertrag wollte er mit dem Report der Wirecard Payment Solution Hong Kong Sdn. Bhd. (im Folgenden „Wirecard Payment Solution Hong Kong") abstimmen, welchen er ebenfalls in der Skype-Konversafioii anfragte. Gemäß der Auskunft von Irene C |B soll es sich bei dem Betrag i. H. V. EUR 3 Mio um eine Gruppenanpassung handeln. Ein konkreter Vorwurf ließ sich auf Grundlage der Informationen des anonymen Print Packa­ ges nicht formulieren, sodass EY Audit letztendlich eine einseitige Ertragsbuchungen i. H. v. EUR 3 Mio zwischen Konzerngesellschaften untersucht hat. 3.6.4.2         Von EY Audit übergebene und von KPMG gesichtete Dokumente -   IFRS-Reporting Package von Wirecard Payment Solution Hong Kong von Dezember 2017 in HKD; -   Hauptbuch von Wirecard Payment Solution Hong Kong vom 31. Dezember 2017; Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich | 10.020925-16039304 | Anlage 1/140

-   Nebenbuch der „Trade and other Receivables" von Wirecard Payment Solution Hong Kong vom 31. Dezember 2017; -   Antwortschreiben von der Wirecard AG an die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V., (im Folgenden „DPR e.V.") vom 22. Mai 2019. 3.6.4.3       Details zur Feststellung zu (SIN) Issue #25 Der in der Sachverhaltsbeschreibung genannte Ertrag aus Rechts- und Beratungsleistungen i. H. V. EUR 3 Mio wurde durch EY Audit nicht im Haupt- oder Nebenbuch der Wirecard Pay­ ment Solution Hong Kong identifiziert. Das Hauptbuch der Wirecard Payment Solution Hong Kong enthält das Konto „Legal & Professional Fees", auf dem am 31. Dezember 2017 eine Buchung i. H. v. HKD 12.599.405,09®® mit der Beschreibung „WDAQ— Legal consultangy fees for project Asian 34/100" vorgenommen wurde. Eine entsprechende Gegenbuchungwurde am 24. Januar 2018 vorgenommen. Der Betrag konnte mit den Rechts- und Beratdngslelstuiv gen aus der GuV, die Teil des IFRS-Reporting Packages 2017 der Wirecard Paynient Solution Hong Kong war, abgestimmt werden. Hierbei wurde ein^ Differenz i. H. v. HKD 33.545®® , identifiziert. Aufgrund fehlender weiterer Spezifikationen im Vorwurf-tfonnte der „2017 .Re­ port" nicht abschließend von EY Audit identifiziert werden. Die Feststellungen von EY Audit zu diesem Issue wurden von Dagmar S (BBH 9', Director Financial Processes der Wirecard AG, bestätigt. Ihrer Auskunft nach soll die Wirecard Pay­ ment Solution Hong Kong Rechts- und Beratungsleistungen nbr in Verbindung mit Projekt „Asian" gehabt haben, die auf der Kostenseite angefallen sind. Oie Inhalte des Projektes sollen sich nach Auskunft von EY Audit nicht auf den untersuchten Sachverhalt beziehen. Aus der Anlage 2 „Unternehmenserwerbe" zum Antwortschreiben von der Wirecard AG an den DPR e.V. vom 22. Mai 2019 geht hervor, dass es sich bei Projekt „Asian" um einen Unternehmenserwerb mit Closing-Date vom 15. Juni 2017 und 31. Januar 2018 handelt. In der Anlage 2 ist,als Akquisitionsgegenstand „ASEAN über Töchter" genannt. Aus dem „Group Audit Report" zum Projekt Asian vom 30. November 2018, erstellt von dem Group Audit der Wirecard Bank AG, geht hervor, dass die Wirecard AG im März 2017 das Kundenportfolio von „Citi's merchant acquiring business in 11 markets in Asia Pacific (APAC)" erworben hat. Der Kauf bezieht sich nach den KPMG vorliegenden Informationen auf die folgenden Länder: Singapur, Hong Kong, Macau, Malaysia, Taiwan, Indonesien, Philippinen, Thailand, Indien, Australien sowie Neuseeland. Der Vorwurf des (SIN) Issue #25 konnte nicht bestätigt werden. In den KPMG vorliegenden Buchhaltungsunterlagen konnte der im Print Package genannte Betrag i. H. v. EUR 3 Mio in Verbindung mit Erträgen aus Rechts- und Beratungsleistungen nicht identifiziert werden. Zum vollständigen Verständnis des Vorwurfs hätte bereits zum damaligen Zeitpunkt die Bedeutung des „Reports 2017" durch ein persönliches Gespräch mit den Beteiligten geklärt werden entspricht ca. EUR 1,3 Mio, Wechselkurs EUR 1 = HKD 9,372 vom 31. Dezember 2017 (Quelle: EZB) entspricht ca, EUR 4,000, Wechselkurs EUR 1 = HKD 8,6525 vom 2. März 2020 (Quelle: EZB) Anlage 1/141       I Wirecard AG | Bericht über die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich 110.020925-16039304 j«

müssen. Eine weitergehende Untersuchung dieses Sachverhaltes ist auf Basis der KPMG zur Verfügung gestellten Unterlagen nach unserer Einschätzung zum jetzigen Zeitpunkt nicht mehr erforderlich. 3.7            Vorwurf der Umleitungen von Zahlungen über mehrere Gesellschaften („Roundtripping") 3.7.1          (SIN) Issue #4 - Capital Increase/Software Purchase - Wirecard Hong Kong/Inventures Technology Onliri^ /" 3.7.1.1        Vorwurf                                                                / 1 Für Wirecard Hong Kong Ltd. (im Folgenden „Wirecard Hotjg Kong") soll aufgrund^oköler \             1 regulatorischer Anforderungen eine Kapitalerhghung i. H. v. ^U R 2 Mio veranlass/wOrden sein. Die Mittel der Kapitalerhöhung sollen am 10. März ZOlS V eitör an InveAtdreS Technolo­ gy Online Pte. Ltd. (im Folgenden „Inventures") geflossen sein. Von.dort sollten die Mittel wiederum an Hermes I Tickets Pte. Ltd. (im Folgenden „Hermes"), ein laut dem „Organisati­ on Chart Wirecard Group" mit der Wirecard AG verBundeneS.Unternehmen, sowie anschlie­ ßend an Gl Technology Pte. LtdL(im Folgenden „Gl Tech"), eirT'teutdem „Organisation Chart Wirecard Group" ebenfalls mit der'Wirecard AG verbundenes Untfernehmen, geflossen sein. Der Vorwurf wurde ^ „Roundfripping" bezeichnet. Hierbei soll Geld von Deutschland nach Indien transferier^/wrden sein. \ ■                  . \ 3.7.1.2        Von ^ ^ u d i t übergefebne und von KPMG gesichtete Dokumente -   Vorstandsbeschlus%.der Wirecard AG zur Kapitalerhöhung der Wirecard Hong Kong vom 6. Februar 2018; -   Besc|tluss über die Aktien^eiJung vom 12. Februar 2018 an Wirecard Acquir- ing & Issuing GmbH (im Folgenden „Wirecard Acquiring & Issuing"); -   Kontoauszug der WTrecard Bank AG (im Folgenden „Wirecard Bank") für Wirecard Hong Koa^ vom 28. Februar 2018; -   Hauptbuch von Wirecard Hong Kong zum 31. Dezember 2018; -   Vertrag „Software Licensing and Professional Agreement" zwischen Wirecard Hong Kong und Inventures vom 26. Februar 2018; -   Rechnung von Inventures an Wirecard Hong Kong vom 10. März 2018; -   Kontoauszüge der Wirecard Bank für Wirecard Hong Kong vom 28. März 2018; -   SWIFT-Statementsfürden 16./19./20./21. März 2018; -   Transfer Request Forms für den 14./15./16./19. März 2018; Wirecard AG | Bericht (jber die unabhängige Sonderuntersuchung 27.4.2020 - streng vertraulich | 10.020925-16039304 | Anlage 1/142