Deutscher Bundestag 19/30900 --- Abschlussbericht des Dritten Untersuchungsausschusses (Wirecard)
Deutscher Bundestag Drucksache 19/30900 19. Wahlperiode 22.06.2021 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. Beschlussempfehlung und Bericht des 3. Untersuchungsausschusses der 19. Wahlperiode gemäß Artikel 44 des Grundgesetzes Beschlussempfehlung Der Bundestag wolle beschließen, den Bericht des 3. Untersuchungsausschusses der 19. Wahlperiode nach Artikel 44 des Grundgesetzes zur Kennt- nis zu nehmen. Berlin, den 21. Juni 2021 Der 3. Untersuchungsausschuss gemäß Artikel 44 des Grundgesetzes Kay Gottschalk Vorsitzender und Berichterstatter Dr. h. c. Hans Michelbach Matthias Hauer Dr. Jens Zimmermann Dr. Florian Toncar Stellvertretender Berichterstatter Berichterstatter Berichterstatter Vorsitzender Fabio De Masi Lisa Paus Berichterstatter Berichterstatterin Eingesetzt durch Beschluss vom 30. September 2020 auf Bundestagsdrucksache 19/22996.
Inhaltsü bersicht Erster Teil: Einsetzung des 3. Untersuchungsausschusses gemäß Art. 44 GG und Verlauf des Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. Untersuchungsverfahrens .............................................................................................................................. 82 A. Vorgeschichte .......................................................................................................................................... 82 B. Parlamentarisches Einsetzungsverfahren ................................................................................................. 85 C. Konstituierung des 3. Untersuchungsausschusses ................................................................................. 101 D. Ablauf der Untersuchung....................................................................................................................... 107 E. Erstellung des Ausschussberichts .......................................................................................................... 127 F. Umgang mit Beweismitteln nach Vorlage des Berichts ........................................................................ 130 Zweiter Teil: Feststellungen zum Sachverhalt ............................................................................................ 131 A. Recherchen: Presse, Marktteilnehmer ................................................................................................... 132 B. Geschäftsmodell und Bilanzierungsfragen ............................................................................................ 185 C. Management und Aufsichtsrat ............................................................................................................... 215 D. Wirtschaftsprüfer ................................................................................................................................... 337 E. Abschlussprüferaufsichtsstelle APAS, Prüfungen und Compliance...................................................... 456 F. Lobbyismus ........................................................................................................................................... 505 G. Banken und Analysten ........................................................................................................................... 577 H. Geldwäscheprävention und Steuerbehörden .......................................................................................... 727 I. Börsenaufsicht ....................................................................................................................................... 798 J. Wirecard Bank ....................................................................................................................................... 814 K. Staatsanwaltschaft ................................................................................................................................. 863 L. Bundesbank und Leerverkaufsverbot .................................................................................................... 970 M. BaFin und Leerverkaufsverbot ............................................................................................................ 1019 N. BaFin, Leitung und Compliance .......................................................................................................... 1074 O. Bilanzkontrolle .................................................................................................................................... 1216 P. Fachebene des BMF ............................................................................................................................ 1256 Q. Nachrichtendienste .............................................................................................................................. 1415 R. Politische Verantwortungsebene.......................................................................................................... 1464 Dritter Teil: Bewertung des Untersuchungsausschusses ........................................................................... 1556 A. Recherchen: Presse, Marktteilnehmer ................................................................................................. 1556 B. Wirecard – Management und Aufsichtsrat .......................................................................................... 1561 C. Wirtschaftsprüfer der Wirecard ........................................................................................................... 1570 D. Banken und Analysten ......................................................................................................................... 1582 E. Lobbyisten der Wirecard ..................................................................................................................... 1592 F. Staatliche Aufsicht – Allgemein .......................................................................................................... 1600 G. Staatsanwaltschaft München I ............................................................................................................. 1618 H. Finanzaufsicht...................................................................................................................................... 1625 I. Nachrichtendienste .............................................................................................................................. 1652 J. Verfahrensfragen ................................................................................................................................. 1656 Vierter Teil: Sondervoten.......................................................................................................................... 1659 A. Gemeinsames Sondervotum der Fraktionen FDP, DIE LINKE. und BÜNDNIS 90/DIE GRÜNEN ............................................................................................................................................ 1659
Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode –3– Drucksache 19/30900 B. Sondervotum der Fraktion der AfD ..................................................................................................... 1921 Fünfter Teil: Rechtliches Gehör ................................................................................................................ 1971 A. Deloitte ................................................................................................................................................ 1971 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. B. Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) e. V. ....................................................................... 1972 C. Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft..................................................................... 1981 D. KfW IPEX-Bank GmbH ...................................................................................................................... 1991 E. KPMG GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.................................................................................. 1992 F. ORFG – Österreich-Russische Freundschaftsgesellschaft................................................................... 1998 G. Wirecard Bank AG .............................................................................................................................. 1999 H. Wolfgang Gattringer ............................................................................................................................ 1999 I. Gustav Gustenau .................................................................................................................................. 2000 J. Burkhard Ley ....................................................................................................................................... 2001 K. Gerd Alexander Schütz ........................................................................................................................ 2012 L. Susanne Steidl...................................................................................................................................... 2016 M. Dr. Zhentang Zhang-Röller ................................................................................................................. 2017 N. Weitere Stellungnahmen...................................................................................................................... 2018 Sechster Teil: Anhang ............................................................................................................................... 2019
Drucksache 19/30900 –4– Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode Inhaltsverzeich nis Erster Teil: Einsetzung des 3. Untersuchungsausschusses gemäß Art. 44 GG und Verlauf des Untersuchungsverfahrens .......................................................................................................................... 82 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. A. Vorgeschichte ......................................................................................................................................... 82 Wahrnehmung des Geschehens in der Öffentlichkeit.............................................................. 82 Parlamentarische Vorbefassung .............................................................................................. 84 B. Parlamentarisches Einsetzungsverfahren ........................................................................................... 85 Einsetzungsantrag .................................................................................................................... 85 Erste Befassung des Plenums .................................................................................................. 91 Befassung des 1. Ausschusses ................................................................................................. 94 Einsetzungsbeschluss und Untersuchungsauftrag ................................................................... 95 C. Konstituierung des 3. Untersuchungsausschusses ............................................................................ 101 Mitglieder .............................................................................................................................. 101 Vorsitz und stellvertretender Vorsitz ..................................................................................... 102 Obleute .................................................................................................................................. 102 Von den Fraktionen benannte Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter .......................................... 103 Beauftragte von Mitgliedern der Bundesregierung und des Bundesrats ............................... 104 Ermittlungsbeauftragte .......................................................................................................... 105 Sekretariat .............................................................................................................................. 106 D. Ablauf der Untersuchung.................................................................................................................... 107 Gesetzliche Grundlagen und Verfahrensbeschlüsse .............................................................. 107 Vorbereitung, Organisation und Strukturierung .................................................................... 107 1. Obleuterunden .................................................................................................................. 107 2. Beratungssitzungen .......................................................................................................... 107 3. Terminierung, Sitzungssäle, Protokollierung ................................................................... 108 4. Ausschussarbeit unter Pandemiebedingungen ................................................................. 108 5. Strukturierung der Untersuchung ..................................................................................... 109 Beiziehung sächlicher Beweismittel ...................................................................................... 109 1. Rechtliche Grundlagen ..................................................................................................... 109 2. Umfang, Herkunft und Art der vereinnahmten Materialien ............................................. 110 3. Einstufungen und Unkenntlichmachungen ...................................................................... 111 4. EY-Unterlagen – Herausgabe und Einstufung ................................................................. 111 5. Zeitpunkt der Beweismittelvorlage .................................................................................. 113 6. Aktenvorlage durch das Bundesministerium der Finanzen .............................................. 113 7. Vollständigkeitserklärungen ............................................................................................ 115 Ermittlungsbeauftragte .......................................................................................................... 115 1. Ermittlungsbeauftragter Wieland ..................................................................................... 115 2. Ermittlungsbeauftragte Wambach, Storbeck, Haendel und Mattner ................................ 116 Fachgespräche ....................................................................................................................... 116 Zeugenvernehmung ............................................................................................................... 117 1. Anzahl und Dauer der Vernehmungen ............................................................................. 117 2. Öffentlichkeit der Vernehmung ....................................................................................... 121
Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode –5– Drucksache 19/30900 3. Aussagegenehmigung ...................................................................................................... 122 4. Vorbereitung der Zeugen ................................................................................................. 122 5. Rechtsbeistände ................................................................................................................ 123 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. 6. Ablauf der Vernehmungen ............................................................................................... 124 7. Berufung auf Zeugnis- und Auskunftsverweigerungsrechte ............................................ 124 a) § 22 Abs. 2 PUAG ...................................................................................................... 124 b) § 22 Abs. 1 PUAG ...................................................................................................... 125 8. Ordnungsgeldbeschlüsse wegen unberechtigter Aussageverweigerung .......................... 125 9. Klarstellung durch den Bundesgerichtshof ...................................................................... 125 10. Videovernehmungen ........................................................................................................ 126 11. Gedolmetschte Befragungen ............................................................................................ 126 12. Nichtförmliche Befragungen ............................................................................................ 126 13. Schriftliche Befragungen ................................................................................................. 126 14. Protokollierung der Vernehmungen ................................................................................. 127 15. Anträge auf Protokolleinsicht........................................................................................... 127 16. Abschluss der Vernehmungen.......................................................................................... 127 E. Erstellung des Ausschussberichts ....................................................................................................... 127 Überblick ............................................................................................................................... 127 Erste Beschlussfassung über den Bericht .............................................................................. 128 Gewährung rechtlichen Gehörs ............................................................................................. 128 Zweite Beschlussfassung über den Bericht am 21. Juni 2021 ............................................... 129 Anfügung von Protokollen und Dokumenten an den Bericht................................................ 129 F. Umgang mit Beweismitteln nach Vorlage des Berichts .................................................................... 130 Zweiter Teil: Feststellungen zum Sachverhalt ....................................................................................... 131 A. Recherchen: Presse, Marktteilnehmer .............................................................................................. 132 Überblick ............................................................................................................................... 132 Dan McCrum ......................................................................................................................... 132 1. Überblick.......................................................................................................................... 132 2. Zur Person und Arbeitsweise ........................................................................................... 132 3. Berichterstattung über Wirecard ...................................................................................... 133 a) Artikel auf FT-Alphaville in den Jahren 2014 und 2015 ............................................ 133 b) FT-Berichterstattung im Jahr 2019 ............................................................................. 133 4. Die Unregelmäßigkeiten bei Wirecard im Einzelnen....................................................... 134 a) Unstimmigkeiten beim Cashflow ............................................................................... 134 b) Gefälschte Gewinne und Übernahmen ....................................................................... 135 c) Drittpartnergeschäft .................................................................................................... 136 d) Merchant Cash Advance oder Händler-Bar-Vorschuss .............................................. 136 e) Motivation, Beginn und Dauer des Bilanzbetrugs ...................................................... 137 5. Interaktion der FT mit Wirecard ...................................................................................... 138 a) Gespräch mit Dr. Braun .............................................................................................. 138 b) Wirecards Reaktion auf die ersten FT-Artikel ............................................................ 138 c) Wiederholte Bestechungsversuche ............................................................................. 138
Drucksache 19/30900 –6– Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode d) Weitere Interaktionen der FT mit Jan Marsalek ......................................................... 139 e) Angriffe von Hackern auf die FT und Quellen ........................................................... 139 f) Überwachung durch Privatdetektive ........................................................................... 140 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. 6. Verschleierung des Betrugs.............................................................................................. 140 a) Komplexität als Schutz ............................................................................................... 140 b) Beauftragung externer Berater .................................................................................... 141 c) Dämonisierung von Kritikern ..................................................................................... 141 7. Die Rolle der Wirtschaftsprüfer ....................................................................................... 141 a) Bestellung und Vorgänger von EY ............................................................................. 141 b) Versäumnisse EYs aus Sicht Herrn McCrums ........................................................... 142 c) Verdienste EYs aus Sicht Herrn McCrums ................................................................ 142 d) Täuschung von EY ..................................................................................................... 143 e) Zur Trennung von Beratung und Prüfung ................................................................... 143 8. Zur Rolle deutscher Behörden.......................................................................................... 143 a) Ermittlungen gegen Herrn McCrum ........................................................................... 143 b) Keine Ermittlungen gegen Wirecard .......................................................................... 144 c) Zur Rolle der BaFin .................................................................................................... 144 9. Der Zatarra-Bericht im Jahr 2016 und Geldwäsche ......................................................... 144 10. Der Einstieg von Softbank ............................................................................................... 145 11. Die Rolle der Investoren .................................................................................................. 145 12. Reformvorschläge ............................................................................................................ 146 a) Bilanzkontrolle innerhalb der BaFin ........................................................................... 146 b) Hinweisgeber .............................................................................................................. 146 c) Trennung von Prüfung und Beratung in der Wirtschaftsprüfung ............................... 146 Matthew Earl ......................................................................................................................... 146 1. Überblick.......................................................................................................................... 146 2. Erstmalige Analyse des Unternehmens Wirecard ............................................................ 147 3. Zatarra-Bericht 2016 ........................................................................................................ 147 a) Genese des Berichts und Überblick ............................................................................ 147 b) Inhalte des Berichts..................................................................................................... 148 aa) Kursziel: 0 Euro .................................................................................................. 148 bb) Betrug als Kern des Geschäftsmodells ............................................................... 148 cc) Verstoß gegen die Regeln von Mastercard und Visa .......................................... 149 c) Reaktion deutscher Behörden ..................................................................................... 149 aa) Staatsanwaltschaftliche Ermittlungen auf Initiative der BaFin ........................... 149 (1) Gegenstand und Ablauf .............................................................................. 149 (2) Bewertung des Vorgehens der BaFin ......................................................... 150 (3) Bewertung des Vorgehens der Staatsanwaltschaft ..................................... 151 bb) Zur weiteren Rolle der BaFin ............................................................................. 151 cc) Keine Aufdeckung des Betrugs .......................................................................... 151 d) Reaktion des Unternehmens Wirecard........................................................................ 152 4. Anhörung des Zeugen bei der Staatsanwaltschaft München ............................................ 152
Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode –7– Drucksache 19/30900 a) Anlass und Teilnehmer ............................................................................................... 152 b) Geldwäsche ................................................................................................................. 153 c) Reaktion der Staatsanwaltschaft bezüglich Geldwäsche durch Wirecard .................. 153 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. d) Dan McCrum .............................................................................................................. 154 e) Weitere Themen.......................................................................................................... 154 5. Zur Rolle der Wirtschaftsprüfer ....................................................................................... 154 6. Weitere Aspekte zur BaFin .............................................................................................. 154 a) Whistleblower-Hotline................................................................................................ 154 b) Leerverkaufsverbot ..................................................................................................... 155 c) Handel mit Wirecard-Aktien ...................................................................................... 155 7. Weitere Einschätzungen zu Wirecard .............................................................................. 155 a) Dr. Braun und die Frage des bandenmäßigen Betrugs................................................ 155 b) Zur Bedeutung der Wirecard Bank ............................................................................. 155 Fahmi Quadir ......................................................................................................................... 156 1. Überblick.......................................................................................................................... 156 2. Safkhet Capital Management ........................................................................................... 156 a) Überblick .................................................................................................................... 156 b) Arbeitsweise und Methodik im Fall Wirecard ............................................................ 157 c) Wirecard-Leerverkaufsposition und Shortseller ......................................................... 158 d) Kooperation mit US-Behörden und US-Verfahren ..................................................... 158 3. Wirecard ........................................................................................................................... 159 a) Überwachung und Angriffe durch Wirecard .............................................................. 159 b) Recherchen und Schlussfolgerungen der Zeugin ........................................................ 160 aa) Prepaid-Karten zur Verschleierung und Geldwäsche ......................................... 160 bb) Drei Personen im Fokus...................................................................................... 161 cc) Kopie der Methode ............................................................................................. 161 dd) Unterstützung aus einem Kreditkartenunternehmen ........................................... 162 ee) Wirecard Bank .................................................................................................... 163 ff) Umsatz und Geldwäsche..................................................................................... 163 gg) Weitere Beteiligte und Partner-Unternehmen ..................................................... 163 hh) Komplexität als Schutz ....................................................................................... 164 ii) Überteuerte Übernahmen kein Einzelfall............................................................ 164 jj) Schmiergelder ..................................................................................................... 165 4. BaFin ................................................................................................................................ 165 a) Kontaktaufnahme mit der BaFin ................................................................................. 165 b) Leerverkaufsverbot und Leerverkäufe ........................................................................ 166 c) Zatarra-Bericht ............................................................................................................ 167 d) KPMG-Bericht ............................................................................................................ 167 5. EY168 6. Financial Times ................................................................................................................ 168 7. Reformvorschläge ............................................................................................................ 169 a) Wirtschaftsprüfung ..................................................................................................... 169
Drucksache 19/30900 –8– Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode b) Verschärfung der Regeln zur Bekämpfung von Geldwäsche ..................................... 169 Thomas Borgwerth ................................................................................................................ 169 1. Überblick.......................................................................................................................... 169 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. 2. Geschäftsmodell und Aktivitäten der Wirecard AG ........................................................ 171 a) Zahlungsinitiierung / Payment-Service-Providing (PSP) ........................................... 171 b) Acquiring .................................................................................................................... 171 c) Zusammenführung von PSP und Acquiring ............................................................... 172 d) Kernkompetenzen im Vergleich zu Konkurrenzunternehmen .................................... 172 e) Preise und Margen ...................................................................................................... 173 f) Bilanzierungsunstimmigkeiten ................................................................................... 173 aa) Third-Party-Acquiring (TPA) ............................................................................. 173 bb) Margen, Umsätze und Wachstum ....................................................................... 174 cc) Unstimmige Forderungen in Höhe von 250 Millionen Euro .............................. 175 dd) Kreditvergabe durch die Wirecard-Bank ............................................................ 177 ee) Akquisitionen in Asien ....................................................................................... 177 g) Technologieunternehmen oder Zahlungsdienstleister ................................................ 178 3. Außenwahrnehmung und Reaktionen anderer Marktteilnehmer ..................................... 178 a) Allgemein ................................................................................................................... 178 b) Rajah & Tann-Bericht................................................................................................. 178 c) Leerverkaufsverbot ..................................................................................................... 179 4. Reputation von Leerverkäufen in Deutschland ................................................................ 179 5. Einzelne Akteure .............................................................................................................. 179 a) Wirecard ..................................................................................................................... 179 aa) Unternehmensführung und Mitarbeiter............................................................... 179 bb) Aufsichtsrat ......................................................................................................... 180 b) Wirtschaftsprüfer ........................................................................................................ 180 aa) EY 180 bb) KPMG................................................................................................................. 181 c) Analysten .................................................................................................................... 182 d) Kartenorganisationen .................................................................................................. 182 e) Aufsichtsbehörden und Beliehene .............................................................................. 183 aa) Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht ................................................ 183 bb) Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung .......................................................... 183 f) Staatsanwaltschaft....................................................................................................... 183 6. Empfehlungen für die Zukunft ......................................................................................... 184 a) Wirtschaftsprüfer ........................................................................................................ 184 b) Finanzaufsichtsbehörden ............................................................................................ 184 B. Geschäftsmodell und Bilanzierungsfragen ........................................................................................ 185 Überblick ............................................................................................................................... 185 Jochen Siegert........................................................................................................................ 185 1. Überblick.......................................................................................................................... 185 2. Entwicklung des Geschäftsmodells der Wirecard AG ..................................................... 186
Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode –9– Drucksache 19/30900 a) Payment-Service-Providing (PSP) .............................................................................. 186 b) Risikomanagement ..................................................................................................... 187 c) Acquiring .................................................................................................................... 187 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. d) White-Label-Banking-Services .................................................................................. 188 e) Merchant-Cash-Advance (MCA)................................................................................ 188 f) Third-Party-Acquiring (TPA) ..................................................................................... 189 g) Bilanzen ...................................................................................................................... 189 h) Treuhandkonten .......................................................................................................... 190 i) Preise und Margen ...................................................................................................... 190 j) Technologieunternehmen oder Zahlungsdienstleister ................................................ 190 k) Projekt Panther............................................................................................................ 191 3. Außenwahrnehmung und Reaktionen anderer Marktteilnehmer ..................................... 191 a) Allgemein ................................................................................................................... 191 b) Fintech-Branche .......................................................................................................... 191 c) Universalbanken ......................................................................................................... 192 4. Einzelne Akteure .............................................................................................................. 192 a) Wirecard ..................................................................................................................... 192 aa) Unternehmensführung und Mitarbeiter............................................................... 192 bb) Aufsichtsrat ......................................................................................................... 193 b) Wirtschaftsprüfer ........................................................................................................ 193 c) Kartenorganisationen .................................................................................................. 194 d) Aufsichtsbehörden und Beliehene .............................................................................. 194 5. Empfehlungen für die Zukunft ......................................................................................... 194 Prof. Dr. Annette Köhler & Dr. Carola Rinker...................................................................... 195 1. Überblick.......................................................................................................................... 195 a) Prof. Dr. Annette Köhler............................................................................................. 195 b) Dr. Carola Rinker........................................................................................................ 195 2. Compliance & Corporate Governance ............................................................................. 195 3. Jahresabschlussprüfung .................................................................................................... 196 a) Gegenstand ................................................................................................................. 196 aa) Allgemein ........................................................................................................... 196 bb) Kapitalmarktorientierte Unternehmen & Unternehmen von öffentlichem Interesse .............................................................................................................. 197 b) Umfang ....................................................................................................................... 198 c) Vorgehen..................................................................................................................... 199 aa) Risikoorientierung .............................................................................................. 199 bb) Scoping ............................................................................................................... 199 cc) Prüfungsschwerpunkte ........................................................................................ 200 dd) Prüfungsnachweise ............................................................................................. 200 d) Arten von Prüfungen................................................................................................... 201 aa) Systemprüfung .................................................................................................... 201 bb) Aussagebezogene Prüfungshandlungen .............................................................. 201 e) Bestätigungsvermerk .................................................................................................. 202
Drucksache 19/30900 – 10 – Deutscher Bundestag – 19. Wahlperiode f) Prüfungs- und Untersuchungshemmnis ...................................................................... 202 g) Echtheit von Dokumenten .......................................................................................... 202 4. Bilanzen der Wirecard AG ............................................................................................... 203 Vorabfassung – wird durch die endgültige Fassung ersetzt. a) Allgemein ................................................................................................................... 203 b) Drittpartnergeschäft .................................................................................................... 203 c) Treuhandkonten .......................................................................................................... 204 5. Einzelne Akteure .............................................................................................................. 204 a) Aufsichtsrat der Wirecard AG .................................................................................... 204 b) EY 205 aa) Überprüfung der Treuhandkonten ...................................................................... 205 bb) Uneingeschränkter Bestätigungsvermerk ........................................................... 206 cc) Hinweis und Werterhellendes Ereignis............................................................... 206 dd) Abschlussprüfung in Dubai ................................................................................ 207 ee) Reputationsschäden ............................................................................................ 208 c) Finanzaufsicht ............................................................................................................. 208 aa) Zweistufiges Verfahren ...................................................................................... 208 bb) DPR 208 d) Presse .......................................................................................................................... 210 6. Empfehlungen für die Zukunft ......................................................................................... 210 a) Professionalisierung des Aufsichtsrats ....................................................................... 210 b) Gebührenordnung für Wirtschaftsprüfer..................................................................... 211 c) Haftungsverschärfung für Wirtschaftsprüfer .............................................................. 211 d) Trennung von Beratung und Prüfung ......................................................................... 212 e) Meldestelle für Bilanzierungsfragen ........................................................................... 214 f) Zuständige Stelle gemäß der Abschlussprüferverordnung ......................................... 214 C. Management und Aufsichtsrat ........................................................................................................... 215 Überblick ............................................................................................................................... 215 Dr. Markus Braun .................................................................................................................. 215 Alexander von Knoop............................................................................................................ 217 1. Überblick.......................................................................................................................... 217 2. Vernehmung am 28. Januar 2021..................................................................................... 217 Stephan Freiherr von Erffa .................................................................................................... 219 1. Überblick.......................................................................................................................... 219 2. Zeugenvernehmung vom 19. November 2020 ................................................................. 219 3. Zeugenvernehmung vom 18. März 2021 ......................................................................... 219 a) Tätigkeitsbereich des Zeugen bei Wirecard ................................................................ 220 b) Geschäftsmodell und Bilanzierungsfragen ................................................................. 222 aa) Merchant Cash Advance ..................................................................................... 222 bb) Third Party Acquiring ......................................................................................... 222 cc) Treuhandkonten .................................................................................................. 224 dd) Round-Tripping .................................................................................................. 225 ee) Margen ................................................................................................................ 225
